Oui : en tant que non-résident propriétaire d'un bien en Espagne, vous payez chaque année deux choses — l'impôt foncier municipal IBI et, pour l'État, l'impôt sur le revenu des non-résidents IRNR via le Modelo 210. Ce dernier s'applique même si vous ne louez pas le bien.
Le montant exact dépend de votre résidence fiscale, de l'usage du bien (usage personnel ou location), de la valeur cadastrale et de la région. Il n'existe donc pas de montant universel.
Ce guide explique les mécanismes à l'aide d'un exemple chiffré concret et de renvois aux sources officielles. Il ne remplace pas les conseils personnalisés d'un fiscaliste qui vérifie votre situation complète et les règles en vigueur.
Les chiffres ci-dessous concernent l'année fiscale 2025 (déclaration en 2026). Lorsque les délais changent à partir des revenus de 2026, cela est indiqué explicitement.
Aperçu fiscal en un coup d'œil
Le tableau ci-dessous met en regard quel impôt ou quelle déclaration correspond à quelle situation. Les détails suivent dans les sections en dessous.
| Situation | Impôt ou déclaration | Base de calcul | Délai | Point d'attention |
|---|---|---|---|---|
| Propriété (toujours) | IBI — commune | Valeur cadastrale × taux communal | Chaque année, date selon la commune | Pas de déclaration : la commune perçoit, souvent par prélèvement |
| Usage personnel ou vacance | IRNR usage personnel — Modelo 210 | 2 % (ou 1,1 % †) de la valeur cadastrale × quote-part | Après l'année fiscale | Même sans location ; chaque copropriétaire déclare séparément |
| Location | IRNR location — Modelo 210 | Revenus locatifs − frais déductibles (UE/EEE) | Chaque année, du 1er au 20 avril de l'année suivante | Le résident UE/EEE peut déduire les frais ; taux 19 % |
| Patrimoine élevé | Impôt sur la fortune ou de solidarité | Valeur nette de votre patrimoine espagnol | Uniquement au-delà des seuils | À examiner seulement en cas de patrimoine important ; très régional |
† Le taux de 1,1 % s'applique si la valeur cadastrale a été révisée au cours des dix dernières années ; sinon 2 %. Le taux IRNR est de 19 % pour les résidents de l'UE/EEE (dont la Belgique et les Pays-Bas) et de 24 % ailleurs.
Résidence fiscale : pourquoi compter les jours ne suffit pas
Un non-résident n'est pas automatiquement une personne qui passe moins de 183 jours par an en Espagne. Votre résidence fiscale dépend aussi de vos intérêts économiques (où se concentrent vos revenus et vos biens), de votre situation familiale et de la convention fiscale entre l'Espagne et votre pays de résidence.
La résidence fiscale est en outre distincte de votre nationalité. Un Belge ou un Néerlandais peut, sous conditions, être résident fiscal espagnol, et inversement. Faites donc d'abord établir où vous êtes résident fiscal : cela détermine quelles déclarations et règles conventionnelles s'appliquent à vous.
Vous ne savez pas si vous êtes (encore) non-résident ? Consultez alors aussi le guide sur devenir résident en Espagne.
Usage personnel : IRNR et Modelo 210
Même si vous utilisez le bien uniquement vous-même ou s'il reste vide, l'administration fiscale espagnole retient un revenu fictif : la renta imputada. Vous payez dessus l'impôt sur le revenu des non-résidents IRNR, que vous déclarez avec le Modelo 210.
Deux notions souvent confondues : l'impôt est l'IRNR ; le Modelo 210 n'est que le formulaire de déclaration. Et l'impôt n'est pas calculé sur votre prix d'achat, mais sur la valeur cadastrale (valor catastral) — un montant généralement plus bas, fixé administrativement, que vous retrouvez sur votre avis d'IBI.
La base est de 2 % de la valeur cadastrale, ou de 1,1 % si cette valeur a été révisée au cours des dix dernières années. Sur ce montant, vous payez 19 % (UE/EEE). Si plusieurs personnes possèdent le bien, chaque propriétaire déclare sa propre quote-part avec son propre Modelo 210.
Exemple chiffré : usage personnel (fictif)
Une seule situation, avec toutes les hypothèses explicites. Ce n'est pas un impôt foncier annuel universel.
- Année fiscale 2025 (déclaration en 2026)
- Résident fiscal de Belgique ou des Pays-Bas → taux UE 19 %
- Deux propriétaires, chacun 50 %
- Valeur cadastrale : 150 000 €
- Valeur cadastrale non révisée au cours des dix dernières années → base 2 %
- Usage personnel intégral, sans location (365 jours à disposition)
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Base (imputation) | 2 % × 150 000 € | 3 000 € |
| Quote-part par propriétaire (50 %) | 3 000 € × 50 % | 1 500 € |
| IRNR par propriétaire | 19 % × 1 500 € | 285 € |
| Ensemble (deux propriétaires) | 285 € × 2 | 570 € |
Si la valeur cadastrale avait été révisée au cours des dix dernières années, la base serait de 1,1 % (1 650 €) et le couple paierait 313,50 € ensemble. L'IBI, les charges de copropriété et la taxe sur les déchets en sont totalement distincts (voir plus loin). Vérifiez votre propre valeur cadastrale et les délais en vigueur.
Quand devez-vous déclarer ?
La déclaration pour usage personnel se fait après l'année fiscale. Pour les revenus de 2025, vous déclarez au cours de 2026. À partir des revenus de 2026, le délai court du 1er avril au 31 décembre de l'année suivante (avec prélèvement jusqu'au 23 décembre) — une modification introduite par l'Orden HAC/623/2026. Ne reprenez donc pas d'anciens délais sans vérification.
Location et usage mixte
Si vous louez le bien, un autre calcul s'applique : vous payez l'IRNR sur les revenus locatifs. En tant que résident de l'UE/EEE, vous pouvez déduire les frais liés à la location — intérêts d'emprunt, IBI, charges de copropriété, assurance, entretien, gestion — au prorata des jours loués, et vous payez 19 % sur le résultat net. Les résidents hors EEE paient 24 % sur les revenus bruts sans déduction.
En cas d'usage mixte, cela se répartit : pour les jours de location, le calcul de la location s'applique ; pour les jours où le bien est à disposition pour un usage personnel, l'imputation s'applique au prorata. L'usage personnel et les jours loués sont donc deux choses différentes que vous tenez à jour séparément.
Depuis les revenus de 2024, les déclarations de location sont regroupées annuellement au lieu d'être trimestrielles : vous déclarez dans les vingt premiers jours d'avril de l'année suivante (avec prélèvement jusqu'au 15 avril). La location touristique, la location saisonnière et la location de longue durée suivent chacune leurs propres règles régionales et communales ; conservez les contrats de location, les justificatifs de frais et les données d'enregistrement.
Pour en savoir plus sur la location, consultez le guide louer son bien en Espagne.
IBI et autres frais de propriété
L'IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) est l'impôt foncier municipal annuel. Il est calculé comme la valeur cadastrale × un taux communal et perçu par la commune (ayuntamiento) — le plus souvent automatiquement par prélèvement. Contrairement à l'IRNR, vous ne déposez pas de déclaration pour cela.
Distinction importante : l'IBI et l'IRNR sont des impôts ; les charges de copropriété, la taxe sur les déchets (basura), l'eau, l'électricité, l'assurance et l'entretien sont des frais de propriété, pas des impôts. Ils coexistent et ne sont pas la même chose. Avant l'achat, demandez le dernier avis d'IBI et l'historique des paiements.
Un aperçu complet des frais récurrents figure dans le guide sur les frais après l'achat.
Quand faut-il examiner les impôts sur le patrimoine
Outre les charges annuelles du logement, il existe deux impôts sur le patrimoine. Pour la plupart des particuliers possédant un seul bien, ils ne sont pas d'actualité, mais il est utile de savoir quand les faire examiner.
L'impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) ne frappe les non-résidents que sur leur patrimoine situé en Espagne. Il ne devient pertinent qu'au-delà d'un minimum exonéré (au niveau national, de l'ordre de 700 000 € de patrimoine net). Les règles régionales diffèrent fortement : certaines régions prélèvent peu ou rien, d'autres oui. L'impôt de solidarité sur les grandes fortunes vise les patrimoines très élevés, avec un seuil de l'ordre de plusieurs millions.
La seule valeur de votre bien ne détermine donc pas si vous devez déclarer. Faites établir le calcul sur la base de l'ensemble de votre patrimoine espagnol, de vos dettes et des règles régionales si votre patrimoine approche ces ordres de grandeur.
Modelo 720 : ce qu'il est et ce qu'il n'est pas
Le Modelo 720 est une déclaration informative par laquelle les résidents fiscaux espagnols déclarent leurs biens et droits situés hors d'Espagne. En tant que non-résident propriétaire d'un bien en Espagne, vous ne le déposez pas pour ce bien.
Le sujet ne devient pertinent que si vous devenez vous-même résident fiscal espagnol : vos biens belges ou néerlandais peuvent alors relever de l'obligation de déclaration. Le cas échéant, vérifiez les conditions en vigueur auprès de l'Agencia Tributaria.
Liste de contrôle annuelle des documents
- Vérifiez si votre résidence fiscale ou votre situation familiale a changé.
- Notez la valeur cadastrale figurant sur le dernier avis d'IBI.
- Déposez le Modelo 210 pour usage personnel (ou vérifiez s'il est nécessaire).
- En cas de location, rassemblez les revenus locatifs et les justificatifs de frais par jour loué.
- Payez et archivez l'IBI, la taxe sur les déchets et les autres avis communaux.
- Payez et archivez les charges de copropriété et l'assurance.
- En cas de patrimoine modifié ou important, faites examiner les impôts sur le patrimoine.
- N'utilisez que des délais et taux officiels en vigueur.
- Planifiez à temps un contrôle avec votre fiscaliste.
Sources
Ce guide a été vérifié le 10 septembre 2026 par rapport aux sources officielles de l'Agencia Tributaria et du Boletín Oficial del Estado (BOE). Année fiscale : revenus 2025 (déclaration 2026) ; les nouveaux délais de déclaration s'appliquent à partir des revenus de 2026.
- Modelo 210 — IRNR pour les non-résidents (Agencia Tributaria)
- Note sur les nouveaux délais du Modelo 210 — Orden HAC/623/2026 (Agencia Tributaria)
- Orden HAC/623/2026 — BOE-A-2026-13573
- Modelo 720 — déclaration informative des biens à l'étranger (Agencia Tributaria)
Les règles et les taux peuvent changer. Vérifiez toujours les instructions officielles en vigueur et faites évaluer votre situation personnelle par un fiscaliste.
